Возврат товаров поставщику в 1С
Документ несложный. Сложное — вокруг него: какой счёт-фактуру ждать, что стало с партией и почему бухгалтерия просит не оформлять это «обратной продажей».
Документ «Возврат товаров поставщику» правильнее всего вводить на основании исходного поступления: тогда подтянутся партия, цена и счета учёта, и товар спишется именно той стоимостью, которой приходовался. По НДС порядок изменился с 2019 года: возврат больше не оформляется «обратной реализацией». Согласно п. 1.4 письма ФНС России от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@, при возврате товаров продавец выставляет корректировочный счёт-фактуру и регистрирует его в книге покупок, а покупатель регистрирует этот же документ в книге продаж, восстанавливая ранее принятый к вычету НДС. Свой счёт-фактуру покупатель при возврате не выставляет. Исключение одно: если договором прямо предусмотрен обратный выкуп товара продавцом, стороны меняются местами и документы оформляются как при обычной реализации. Проводки при возврате — сторнирующие к поступлению: уменьшается остаток товара и долг перед поставщиком.
Как оформить возврат
- 1Найдите исходное поступление
Откройте документ, которым товар приходовался, и создайте на его основании «Возврат товаров поставщику». Так подтянутся партия, цена поступления, счета учёта и ставка НДС.
Возврат «с нуля» — главный источник расхождений по себестоимости - 2Оставьте только возвращаемые позиции
В табличной части удалите лишние строки и поправьте количество. Цена остаётся ценой поступления, а не текущей закупочной и не продажной.
Если поставщик успел изменить цены, это не повод менять цену возврата - 3Проверьте склад и договор
Товар должен списываться с того склада, где он лежит, и по тому договору, по которому приходовался. Иначе поедут остатки и взаиморасчёты.
Ошибка в договоре всплывёт на ближайшем акте сверки - 4Дождитесь корректировочного счёта-фактуры
Его выставляет поставщик. Вы регистрируете полученный документ — и НДС, ранее принятый к вычету, восстанавливается через книгу продаж.
Свой счёт-фактуру на возврат выставлять не нужно - 5Решите вопрос с деньгами
Если товар был оплачен, поставщик либо возвращает деньги, либо стороны договариваются о зачёте в счёт будущих поставок. В учёте это отдельная операция.
Сам возврат товара денежных движений не создаёт - 6Проверьте движения
После проведения: товар ушёл с остатка, долг перед поставщиком уменьшился, партия закрылась той же стоимостью, которой приходовалась.
Если стоимость списания отличается — возврат введён не на основании
Почему «обратная реализация» — это уже не про возврат
До 2019 года покупатель, принявший товар на учёт, при возврате оформлял его как обычную продажу: выставлял свой счёт-фактуру, начислял НДС. Это и называлось обратной реализацией.
Пунктом 1.4 письма ФНС России от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@ порядок изменён: при возврате товаров продавцу рекомендовано выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость возвращённых покупателем товаров, независимо от периода отгрузки. Продавец уменьшает количество и стоимость отгруженного, регистрирует корректировочный счёт-фактуру в книге покупок и принимает НДС к вычету. Покупатель регистрирует тот же документ в книге продаж.
Логика простая: возврат — это не новая сделка, а уменьшение первоначальной. Право собственности не переходит второй раз, оно как бы не переходило вовсе в возвращённой части.
Обратный выкуп — другая ситуация. Если в договоре прямо предусмотрено, что продавец выкупает у покупателя нереализованный товар, то это самостоятельная сделка купли-продажи, где стороны поменялись местами, и счета-фактуры выставляются как при обычной реализации. Минфин подтверждал это письмами от 15.05.2019 № 03-07-09/34582 и № 03-07-09/34591. Чтобы не спорить с проверяющими, применяемую схему стоит зафиксировать в договоре.
Возврат, корректировка или недопоставка
| Ситуация | Что оформлять | Что происходит с НДС |
|---|---|---|
| Товар физически уехал обратно | Возврат товаров поставщику | Поставщик выставляет корректировочный счёт-фактуру, вы восстанавливаете вычет |
| Товар остался, изменилась цена | Корректировка поступления | Зависит от вида операции: исправление или согласование сторон |
| Товар не приехал вовсе | Приходовать фактическое количество | Ничего восстанавливать не нужно — вычета по недостающему и не было |
| Брак обнаружен до приёмки | Не приходовать, оформить расхождение | Товар на учёт не принимается |
| Договор предусматривает обратный выкуп | Обычная реализация | Вы выставляете свой счёт-фактуру как продавец |
Разграничение простое: возврат — это движение товара обратно. Если товар остался у вас, речь идёт о корректировке, а не о возврате.
Частные случаи
Маркированный товар
Возврат оформляется УПД с кодами через ЭДО — без этого коды не вернутся поставщику. Подробнее.
Возврат прошлого периода
Оформляется текущей датой. Задним числом в закрытый период возврат не вводят.
Товар с комиссии
Непроданный комиссионный товар возвращается комитенту отдельным документом — это не покупка и не возврат покупки.
Оплаченный товар
Возврат денег или зачёт в счёт будущих поставок — отдельная операция, которую надо довести до конца.
Ошибки, которые дорого стоят
- Возврат введён отдельным документом, а не на основании поступления — списалась не та стоимость.
- В возврате поставлена продажная цена вместо цены поступления.
- Выставлен свой счёт-фактура вместо ожидания корректировочного от поставщика.
- Возврат проведён задним числом в закрытый период.
- Маркированный товар возвращён без передачи кодов — они остались числиться за вами.
- Деньги за возвращённый товар так и не вернулись и не зачтены — сумма висит в акте сверки.
Частые вопросы
Наведём порядок в возвратах и НДС
Настроим работу с возвратами поставщикам, проверим книги покупок и продаж и разберём зависшие расчёты по возвращённому товару. Специализация — торговые компании, с 2003 года, Уфа.